I přesto, že je s kryptoměnami možné obchodovat již více než dekádu, jejich zastoupení v legislativě je mnohdy spíš vágní a může vzbuzovat řadu nejasností a otázek. Na řadu z nich jsem narazil i online a zajímala mě na ně odpověď. Proto jsem se rozhodl místo vlastních domněnek požádat o radu odbornici Hanu Trnkovou Kocourkovou z danehned.cz, která se kryptoměnám v účetnictví věnuje nejen ve své praxi, ale zároveň na toto téma i připravuje knihu.
Pokud byste k tomuto tématu měli ještě nějaké další dotazy, na které níže nenajdete odpověď, dejte vědět do komentářů, pokusím se je buď předat, nebo paní Trnkové Kocourkové navrhnout, zda by si ještě neudělala čas na jejich zodpovězení (nic negarantuji, přece jen daně jsou na obzoru).
---
Dobrý den Hanko, pokud se nemýlím, pak slovo „kryptoměny“ v české legislativě týkající se daní dnes ještě nikde nenalezneme. Od kterých zákonů se tedy má občan odrazit, chce-li si o danění kryptoměn něco nastudovat sám? Existují k tomu nějaká oficiální stanoviska ze strany příslušných institucí, která jsou v praxi vymáhána?
Dobrý den, přímo kryptoměny ne, ale dnes už máme pojem virtuální aktivum, které je po novele nově zavedeno v tzv. Zákoně AML v reakci na směrnici EU. Pod tento termín spadají nejen kryptoměny, ale i všechna ostatní kryptoaktiva (tokeny, atd…). Co se týče konkrétních zákonů, nejdřív bych doporučila si najít právní definici kryptoměn a pak si také prostudovat Zákon o dani z příjmu. V případě, že jde o podnikání spojené s kryptoměnami, pak i Zákon o DPH, zmíněný AML zákon. Nicméně nějaké oficiální stanovisko na úrovni České republiky mimo definici kryptoměn zatím neexistuje.
Pojďme tedy na úvod odpovědět na asi nejčastější otázku: Podléhají kryptoměny v České republice v případě, že z nich člověk inkasuje příjem, nějaké formě danění?
Ano, podléhají jako cokoliv jiného. Zdanění dle platné legislativy podléhá veškeré navýšení majetku. To je základ a teprve nad tímto se hledají v zákoně výjimky, osvobození a podobné věci, kam spadá například časový test, osvobození či zvláštní režim zlata. Konkrétně pro kryptoměny však žádné omezení ani výjimky v tuto chvíli neexistují.
A je toto danění stejné pro jakéhokoli občana bez ohledu na to, zda jde o zaměstnance, fyzickou či právnickou osobu?
Ano, pokud se budeme bavit o daňových rezidentech České republiky, pak všichni bez výjimky podléháme stejnému Zákonu o dani z příjmu.
Existují při danění kryptoměn nějaká specifická pravidla či nařízení, která se liší od danění zisků z tradičních kapitálových trhů? Jsou například kryptoměny, podobně jako akcie, osvobozeny od danění, pokud je držím déle než 3 roky?
Nikoliv a tady je nutné zdůraznit jednu věc, aby nedocházelo k omylům. Zdanění příjmů z kryptoměn legislativně nespadá pod §8 Kapitálové příjmy Zákona o daních z příjmů. Patří totiž pod §10 Ostatní příjmy. Časový test jako u akcií ani žádná jiná výjimka či osvobození, které by se mohly týkat §8, zde proto vůbec neplatí.
Řekněme, že jsem během roku 2020 (nebo i dříve) nakoupil bitcoin a po růstu ceny jsem se ho na konci roku rozhodl prodat. Je z pohledu podávání/nepodávání daňového přiznání rozdíl v tom, zda ho prodám se ziskem, který bude méně či více než 30 000 Kč? Záleží na tom, zda jsem student/zaměstnanec/OSVČ?
Limit 30 000,- Kč není možné v rámci §10, kterém jsem nyní mluvila, použít. Jediné co by v tomto případě bylo možné využít, je podmínka, že by celkový příjem - pozor nikoliv zisk - dosáhl méně než 15 000,- Kč za rok a šlo by pouze o příležitostný příjem plus by k tomuto příjmu neexistovala žádná jiná výdělečná činnost. V takovém případě by daná osoba nemusela žádné daňové přiznání týkající se pouze tohoto příjmu podávat.
Je v případě povinnosti příjem z kryptoměn danit nějaký rozdíl v tom, zda jsem kryptoměnu nakoupil a prodal za fiat měnu (CZK/EUR/USD…), anebo zda mi zisk vznikl při směně jedné kryptoměny za druhou?
Není, Zákon o daních z příjmu toto rozlišení vůbec nijak nereflektuje. Řeší pouze to, zda vám při této činnosti vznikl nějaký příjem a opět - konkrétně u kryptoměn neexistují žádné výjimky na základě toho, jakým konkrétním způsobem ke vzniku příjmu došlo.
Jakým způsobem daňový zákon nahlíží na těžbu kryptoměn? Pokud nějaké kryptoměny vytěžím, musím je zdanit? A pokud ano, v kterém okamžiku se stávají zdanitelným příjmem? Mám povinnost danit kryptoměnu již ve chvíli, kdy ji vytěžím, nebo až ve chvíli, kdy ji směním za fiat měnu/jinou kryptoměnu?
Těžba kryptoměn je už považována za podnikání neboli ekonomickou činnost. Řídí se tedy dle §7 Zákona o daních z příjmů, jež se týká příjmů ze samostatné činnosti a tím pádem podléhá i zdravotnímu a sociálnímu pojištění. Zdanitelným se příjem z těžby kryptoměn stává až ve chvíli, kdy dojde k první směně vytěžených coinů.
Jak je to s kryptoměnami a DPH? Předpokládám, že spekulativní směna mezi fiat měnou a kryptoměnami kterýmkoli směrem DPH nepodléhá, ale jak je to při těžbě kryptoměn z pohledu OSVČ či s.r.o.?
Jakákoli směna kryptoměn je od DPH osvobozena rozhodnutím soudního dvora EU. Těžba kryptoměn je aktuálně dle stanoviska našich finančních úřadů také osvobozena a tedy bez nároku na odpočet DPH. Osobně si ale nemyslím, že tento stav je finální a vydrží takto navždy. Spíš bych v této oblasti ze strany státní správy očekávala ještě nějaký vývoj.
Na závěr bych se ještě rád zeptal na vyhýbání se danění příjmů z kryptoměn. O těchto aktivech se totiž často hovoří ve spojení s absolutní anonymitou a nedohledatelností jejich majitelů. Pokud se tedy někdo jakožto soukromá osoba rozhodne přiznání příjmů z kryptoměn vyhnout, případně je jako OSVČ nechat zcela mimo své podnikání včetně podnikatelského účtu atp., má finanční úřad k dispozici nějaké účinné způsoby, jak toto jednání odhalit? Může například ukryté příjmy z kryptoměn najít nějakým způsobem s pomocí bankovních společností?
Určitě nedoporučuji vyhýbat se zdanění nebo příjmy z kryptoměn zametat pod koberec a nijak neřešit. Anonymita ve světě kryptoměn není tak úplně samozřejmá ani jednoduchá. Už samotná registrace na kryptoměnových burzách podléhá AML (anti-money laundering) a KYC (Know Your Customer) – kde burza má o vás všechny základní údaje. Takže pokud by se na tuto burzu obrátila například naše Finanční správa s tím, že má zájem o informace o vaší osobě a o tom, zda jste na dané burze prováděl nějaké konkrétní transakce, tak v rámci spolupráce je určitě burza poskytne. Zápisy v blockchainu jsou také trvalé a k dispozici. A daň 15 % (od 1.1.2021 i 23 %) nepovažuji za tak nesnesitelnou, aby za to takové jednání stálo. Zvlášť když při vypočtené dani přes 50 000,- Kč a nepodání přiznání/nezaplacení této daně se už dle platné legislativy jedná o trestný čin se všemi možnými důsledky.
---
Děkuji paní Trnkové Kocourkové za odpovědi a znovu připomínám, že pokud by vás ještě něco dalšího ohledně kryptoměn v účetnictví, případně jejich danění zajímalo, dejte vědět do komentářů. ?
#dane #kryptomeny #bitcoin #ucetnictvi #zisk #prijem #legislativa #zakonodanizprijmu #kapitaloveprijmy #ostatniprijmy #tezba #podnikani #dph #aml #kyc #financniurad #financnisprava #trestnycin #rozhovor
